财务小王
Q
我公司最近收到了一笔政府补助金，金额还不小。这笔钱要不要交企业所得税？如果需要交，应该怎么申报？完全没经验，求指导！
收到政府补助确实不能简单地“放一边不管”。核心原则是：企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。但好消息是，符合特定条件的补助可以作为不征税收入处理。下面我为您详细拆解。
申税小微
第一步
判断属于“不征税收入”还是“应税收入”
这是最关键的一步。符合以下三个条件的政府补助，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
条件-具体含义
①有专项用途文件 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件
②有专门管理办法 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求
③单独核算 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算
政策依据：《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）
如果不同时满足上述三个条件，则属于应税收入，需计入企业当年收入总额缴纳企业所得税。
第二步
根据判断结果，分别处理。
01
情况一：属于不征税收入
虽然不需要缴税，但有两个特别提醒：
1. 对应支出不得扣除：不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其折旧、摊销也不得扣除。
2. 5年使用期限：不征税收入在5年（60个月）内未发生支出且未缴回的，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。
年度汇算清缴申报操作：
在《A105000纳税调整项目明细表》第8行进行纳税调减（不征税收入调减）；第24行对不征税收入对应的费用化支出进行纳税调增。
涉及专项用途财政性资金的，还需填写《A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表》。
不征税收入形成资产的折旧摊销，需在《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中调整。
02
情况二：属于应税收入
如果该补助属于应税收入，处理相对简单：企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。
除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。
申报操作：
在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》中，根据会计处理方式，计入“其他收益”或“营业外收入”等对应行次，正常申报即可。
特
别
提
醒
企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。
供稿：朱芳芳
制作：吴雨雯
