小规模纳税人发生销售、出租不动产或者转让土地使用权应如何申报呢？一起跟申税小微来了解下吧~
一、政策规定
《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局2026年第10号）第三条规定：自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税。
二、案例讲解
某小规模纳税人按季申报增值税，2026年三季度对外出租不动产取得不含税销售额50万元，开具3%征收率的增值税专用发票。另向个人销售商品取得不含税销售额30万元，未开具增值税发票。
申报操作如下：
01
填报《增值税及附加税费申报表业务信息表》
进入申报界面后，首先根据经营业务实际情况填写《增值税及附加税费申报表业务信息表》。系统自动勾选104纳税人资格：小规模纳税人，手动勾选105业务类型：未开具发票销售业务。
02
填报《附列资料（一）附1 未开具发票销售情况明细》
在“项目及栏次”中申报内销业务，在第1列税率（征收率）选择3%征收率减按1%，在第2列“未开具发票正数-本期正数销售额”填报300000元，第3列“未开具发票正数-本期正数税额”填报3000元。
03
填报《增值税及附加税费申报表附列资料（一）（本期销售情况明细表）》
申报“二、简易计税方法计税-一般项目-全部业务”行，征收率选项选择3%征收率，在“开具增值税专用发票”列填入不含税销售额500000元，系统自动计算对应税额15000元。
04
核对《增值税减免税申报明细表》
填报“一、减税项目”减免性质代码项目“0001011608”，本期发生额6000元，本期实际抵减税额6000元。
05
核对《增值税及附加税费申报表附列资料（三）附加税费情况表（小规模纳税人适用）》
06
核对《增值税及附加税费申报表主表》
核对附列资料结转的申报数据，确认无误后点击提交申报完成操作。
如果还有申报疑问，可以拨打12366纳税缴费服务热线或前往各区办税服务厅咨询哦。
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供稿：曹晋 戴博闻
制作：张志
