农产品增值税抵扣核心要点
为做好《中华人民共和国增值税法》施行后政策衔接，切实保障纳税人合法权益，帮助广大纳税人精准掌握购进农产品增值税抵扣规则，规避抵扣风险，根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号，以下简称“2026年第10号公告”）相关规定，申税小微将购进农产品增值税抵扣核心要点梳理如下，干货满满，建议收藏！
准予抵扣的进项税额情形
根据2026年第10号公告第五条第（二）项规定，自2026年1月1日起，购进农产品准予抵扣的进项税额按以下3种情形执行，需注意的是，原用于生产13%税率货物的农产品加计1%抵扣政策已同步停止执行，所有准予抵扣情形统一按以下标准执行：
01
取得一般纳税人开具的专票或海关专用缴款书
一般纳税人购进农产品，取得其他一般纳税人开具的增值税专用发票，或海关进口增值税专用缴款书的，直接以发票或缴款书上注明的增值税额作为进项税额抵扣。
例：某食品厂（一般纳税人）从一般纳税人供应商处购进苹果，取得增值税专用发票，注明金额100万元、税额9万元，该食品厂可直接抵扣进项税额9万元（无需额外加计抵扣）。
02
取得小规模纳税人开具的3%征收率专票
一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处，取得增值税专用发票的，以发票上注明的金额为基数，按9%的扣除率计算进项税额。
提示：若小规模纳税人按1%征收率开具增值税专用发票，仅能按发票注明的税额抵扣，不得按照9%扣除率计算抵扣。
03
取得农产品销售发票或收购发票
纳税人取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以发票上注明的农产品买价为基数，按9%的扣除率计算进项税额。其中，一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农产品，同样可按9%的扣除率计算抵扣进项税额。
特殊情形：核定扣除政策
除上述凭票抵扣情形外，自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。而非凭票抵扣。
例：某食用油厂（一般纳税人）购进大豆，既用于生产食用植物油（适用核定扣除），也用于生产饲料（非核定扣除范围），该食用油厂所有购进大豆的进项税额，均需按核定扣除办法计算，不得凭相关发票直接抵扣。
这些情形，进项税额不得抵扣！
为帮助纳税人规避税务风险，结合2026年第10号公告及增值税法相关规定，以下几种情形，购进农产品对应的进项税额不得抵扣，需重点关注：
01
批发/零售环节购进免税蔬菜、鲜活肉蛋取得的普通发票
例：某超市从批发商处购进免税白菜，取得普通发票，该发票对应的进项税额不得抵扣。需注意，流通环节免税货物的普通发票，均不能作为抵扣凭证。
02
购进农产品用于免税项目、简易计税、集体福利或个人消费
例：某企业将购进的大米用于职工食堂（集体福利），该部分大米对应的进项税额不得抵扣。若购进农产品同时用于应税和免税、集体福利等项目，需按比例分摊不得抵扣的进项税额。
03
发票开具不合规或虚开发票
若取得的农产品发票存在信息不全、票面有误，或虚开发票的，对应的进项税额不得抵扣，相关企业还可能面临税务处罚，情节严重的将追究法律责任。
供稿：朱丽桠
编辑：缪瑜青
