申税小微
企业取得的股息、红利等权益性投资收益，符合哪些条件可以免征企业所得税？今天申税小微就为大家详细梳理符合免税条件的情形、确认时点、注意事项、备查资料及常见问题，赶紧收藏学习吧！
这些权益性投资收益可享免税优惠
一般股息红利等权益性投资收益
免税条件：居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的收益）。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第(二)项、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条
内地企业通过沪港通投资
免税条件：自2014年11月17日起，内地居民企业通过沪港通投资，连续持有H股满12个月取得的股息红利所得。
政策依据：《财政部 国家税务总局 证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2014〕81号）
内地企业通过深港通投资
免税条件：自2016年12月5日起，内地居民企业通过深港通投资，连续持有H股满12个月取得的股息红利所得。
政策依据：《财政部 国家税务总局 证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2016〕127号）
持有创新企业CDR取得的收益
免税条件：企业投资者持有创新企业CDR取得的股息红利所得，按持有股票的股息红利所得政策规定征免企业所得税（即满足对应持股时间等要求）。
政策依据：《财政部 税务总局 证监会关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》（2019年第52号）、《财政部 税务总局 中国证监会关于继续实施创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》（2023年第22号）
符合条件的永续债利息收入
免税条件：自2019年1月1日起，发行方和投资方均为居民企业的，若发行方未选择债券利息税前扣除，投资方永续债利息收入可适用居民企业之间股息、红利等权益性投资收益免税规定。
政策依据：《财政部 税务总局关于永续债企业所得税政策问题的公告》（2019年第64号）
收入确认时点这样定
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号)第四条规定，企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。
这些要点要注意
投资形式限定
免税的投资必须是权益性投资，区别于债权性投资。例如企业购买一般债券获取的利息收益，不属于权益性投资收益，无法享受该免税政策，而企业直接对其他居民企业进行股权投资获取的股息红利，则可能符合免税条件。
间接投资不适用
只有直接投资于其他居民企业取得的权益性投资收益才免税，通过中间方间接投资取得的股息红利不免税。比如A公司通过B合伙企业间接持有C居民企业股权，即使C企业向B合伙企业分红，A公司从B合伙企业间接获取的这部分收益也不符合免税要求 。
非居民企业相关
非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，也可免税，但前提是在中国境内设立机构、场所，且收益与该机构场所有实际联系。例如，某外国企业在中国设立办事处，该办事处投资境内居民企业获取的股息红利，若符合相关条件则可免税。
企业撤资或减少投资
企业从被投资企业撤资或减少投资，取得的相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，视为股息所得的收益。只要符合居民企业之间直接投资等免税条件，这部分收益同样免税。比如甲企业减少对乙居民企业投资，从乙企业取得的上述性质收益，满足条件时可免税。
企业清算情形
企业因被投资企业注销清算或被投资企业资产重组按税法规定需要进行清算所得税处理，取得的相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积按该股东所占股份比例计算的部分或清算所得缴纳企业所得税后的余额部分，视为股息所得的收益。若符合免税条件，可享受免税优惠。假设丙企业投资的丁企业清算，丙企业取得的符合条件的这部分清算收益可免税。
常见问题解答
01
从合伙企业、个人独资企业取得的股息红利，能适用免税政策吗？
不能。根据《中华人民共和国企业所得税法》，个人独资企业、合伙企业不适用该法，因此这类收益无法享受免税。
02
享受免税的股息红利，在企业所得税申报时需要备案吗？
不需要单独备案。企业在进行所得税申报时，应自行判断是否符合免税条件，并在实际发生时自行申报享受免税优惠。同时，企业需要留存相关备查资料，以备税务机关查验。
03
持有创新企业CDR的股息红利，如何判断是否满足12个月持股要求？
参照股票持股时间规定，以企业取得CDR的日期至利润分配决定日的持有时间为准，连续持有满12个月的，可享受免税。
以上就是居民企业股息、红利等权益性投资收益免税的相关要点啦。符合条件的企业记得按规定享受优惠，同时妥善留存备查资料哦！
供稿：包珍贞
制作：戴芷璇
